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转口贸易账务的规范

微信公众号:四海通运     时间:2019-06-12 12:07     本文共被查阅 138 次.

1  目的
      为了规范转口贸易核算和规避财务风险,对公司转口贸易业务的账务处理进行规范,方便各会计遵照执行。
2  试用范围
      公司各财务部,处理转口贸易业务账务时,均依本办法规定办理。
3  权责
      (1)财务部负责本办法制定、修改、废止之起草工作。
    (2)公司管理层负责本办法制定、修改、废止之核准。
4  名词解释
    4.1转口贸易
       转口贸易是指国际贸易中进出口货物的买卖,不是在生产国与消费国之间直接进行,而是通过第三国转手进行的贸易。这种贸易对中转国来说就是转口贸易。交易的货物可以由出口国运往第三国,在第三国不经过加工(改换包装、分类、挑选、整理等不作为加工论)再销往消费国;也可以不通过第三国而直接由生产国运往消费国,但生产国与消费国之间并不发生交易关系,而是由中转国分别同生产国和消费国发生交易。转口贸易有货物集散地、仓库、堆栈之意,它属于再出口贸易和过境贸易中间接过境的一部分。如新加坡、香港、伦敦、鹿特丹等,都是国际著名的中转地,拥有数量很大的转口贸易。
   4.2外汇核销
        外汇核销是在实行外汇管制的国家常常使用的外汇管理手段,是对企业收汇、付汇的一种监控,外汇管理局根据企业提供的报关单、合同、发票、核销单和银行水单,对企业的收付汇进行核查。
5   转口贸易账务流程
   (1)公司转口贸易的盈亏以业务核算后进行外汇核销的信息为准。外汇核销信息是收汇明细和付汇明细的对应关系,包括收汇的公司名称,收汇日期、金额,付汇日期、档案号或者合同号、商品、金额。入账都以外币计价,记账汇率依会计准则之规定。
   (2)外汇核销由专人负责,当月进行完全的外汇核销,一定要在次月5日前,提供给财务部会计核销信息,会计负责核对检查。
   (3)会计和外汇核销专人核对后,各自签字确认。会计依同一批次外汇核销信息中各代理的国外公司的收汇金额占这批收汇总额比率,分公司开具“中英文的收款收据”确认盈亏入账。然后再按“中英文的收款收据”依记账汇率得出人民币金额开具地税服务统一发票。
   (4)如果无收益,当做损失,向公司管理层报告损失,以真实亏损进行账务处理。
6   转口贸易实务举例
    (1)1月转口贸易收美国A公司USD10000,记账汇率取月初(当月第一个工作日)中间价,假设为6.8000。
           借:银行存款(USD10000)68000.00
                    贷:预付账款(应付账款、预收账款)-转口贸易汇总(USD10000)68000.00
          (2)2月转口贸易收香港B公司USD20000,假设为6.6000。
          借:银行存款(USD20000)132000.00
                   贷:预付账款-转口贸易汇总(USD10000)132000.00
          (3)2月进口付汇新加坡C公司,USD29000.00。
          借:预付账款-转口贸易汇总(USD29000.00)191400.00
                   贷:银行存款(USD29000.00)191400.00
           (4)2月底,核销信息确认了,进口付汇USD29000.00和收汇A公司USD10000、B公司USD20000,为当年第1批核销。
             按收汇和付汇明细调账。
           借:预付账款-转口贸易汇总(USD10000)68000.00
                    贷:预付账款-转口贸易1#(USD10000)68000.00

             借:预付账款-转口贸易汇总(USD20000)132000.00
                 贷:预付账款-转口贸易1#(USD20000)132000.00

             借:预付账款-转口贸易1#(USD29000)191400.00
                 贷:预付账款-转口贸易汇总(USD29000)191400.00
          (5)2月底外汇核销批次1#,盈利USD1000, 分公司开具“中英文的收款收据”确认盈亏入账。然后再按“中英文的收款收据”依记账汇率得出人民币金额开具地税服务统一发票确认代理收益。
           借:预付账款-转口贸易1# (USD1000)6600.00
                    贷:其他业务收入-代理收入     6600.00

             借:其他业务支出-代理支出      XXX
                 贷:应交税金-营业税             XXX
                        应交税金-城市维护建设税     XXX
                        应交税金-印花税             XXX
                        其他应交款-教育费附加       XXX
                        其他应交款-地方教育附加     XXX
                        其他应交款-水利建设专项资金 XXX
          (6)调整转口贸易1#汇兑损益。
          借:预付账款-转口贸易1# 2000.00
                   贷:财务费用-汇兑损益 -2000.00(借方红字)
7   其他事项
        账务处理以不违反国家的法律规章为要。若转口贸易账务工作流程和账务处理方法有大变动,财务部起草再修订本规范。

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